減稅主基調(diào)下 總稅收為什么不降反升

　　從近年來稅制改革和稅收政策調(diào)整上看，“減稅”一直是主基調(diào)。比如，2006年取消農(nóng)業(yè)稅，2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革以及結(jié)構(gòu)性減稅措施等，都是減稅的“大動作”，每一項減稅政策的力度，都能為企業(yè)和居民每年減輕稅負(fù)上千億元。（人民日報11月7日）

　　其實，縱觀幾次減稅改革，都帶來的一個現(xiàn)象就是總稅收不降反升，有的個別稅收即使進(jìn)行了減稅改革，但仍然出現(xiàn)強(qiáng)勢增長。比如：2008年3月1日起個稅起征點從1600元提高到2000元后，2008年個稅收入為3722億元，比2007年增加537億元，同比增長16.8%。

　　2009年推出的增值稅結(jié)構(gòu)性減稅改革也是如此，當(dāng)時財政部、國稅總局提交的測算數(shù)據(jù)稱，這將導(dǎo)致財政減收超過1200億元，而實際結(jié)果是，2009年增值稅收入約1.85萬億元，比2008年增加了484億元。

　　為何出現(xiàn)這種情況？有的學(xué)者認(rèn)為是稅收改革思路出現(xiàn)問題，改革偏離減稅方向。幾次稅收改革確實呈現(xiàn)這一傾向，比如個人所得稅改革，由于稅收制度存在根本性缺陷，導(dǎo)致呈現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)。財政部披露的數(shù)據(jù)也顯示，2010年，國內(nèi)65%的個人所得稅來自工薪階層。

　　另外，中國目前以間接稅為主體的稅收制度，也使整個稅收制度存在逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)學(xué)上有一個規(guī)律叫邊際消費(fèi)傾向遞減，指的是收入越高的群體，收入中用于消費(fèi)的比例越低。比如，現(xiàn)在一個月掙5000元收入的，可能消費(fèi)4000元甚至全部消費(fèi)，比例占收入的80%以上。但是一個月掙100萬元通常消費(fèi)不了100萬元。對于中國總消費(fèi)來說，大多普通居民的消費(fèi)總和遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于少部分富人的消費(fèi)。同時，三大流轉(zhuǎn)稅覆蓋社會各個產(chǎn)業(yè)，這樣我們可以認(rèn)為普通居民負(fù)擔(dān)了中國90%以上的稅收。

　　當(dāng)然，由于稅收的復(fù)雜性和稅種之間的相互聯(lián)系性，使得人們對稅收改革是否真正帶來減稅效應(yīng)也存在認(rèn)識誤區(qū)。可以說，有的稅收改革看上去是減稅改革，但不完全是減稅改革。比如這次增值稅擴(kuò)圍改革，雖然可以解決第三產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅問題，降低第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，是減稅改革。但事實并不如此。首先，如果企業(yè)降低增值稅等流轉(zhuǎn)性稅負(fù)，就會導(dǎo)致企業(yè)利潤上升，利潤上升導(dǎo)致所得稅稅基上升，增值稅降低了，所得稅繳納增多。其次，企業(yè)營業(yè)稅是按照企業(yè)銷售總額征收的，并沒有上一環(huán)節(jié)稅收抵扣，所以不重視上游環(huán)節(jié)索取稅票問題，上一環(huán)節(jié)稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。如果增值稅擴(kuò)圍改革后，上一環(huán)節(jié)稅款能夠抵扣，那么企業(yè)就會重視上一環(huán)節(jié)繳納稅費(fèi)票據(jù)的取得。在當(dāng)前以票控稅、增值稅專用發(fā)票實施稅控裝置認(rèn)證抵扣的情況下，就會讓上游環(huán)節(jié)不開票逃稅的現(xiàn)象大大減少。這樣，勢必也會帶來相關(guān)稅收增長。

　　所以，對于當(dāng)前的稅收改革，官方要慎言減稅基調(diào)，要多宣傳改革的實質(zhì)性東西，要讓群眾知道稅收改革對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會的調(diào)節(jié)作用，而不能一味只說減稅。當(dāng)然，減稅是好事，可是如果改革實際上不減稅，則勢必又會讓人們大失所望，改革公信力打折扣。